2020 夫妻报税/配偶报税/新制详解（附电子表格快速试算比较）

你是去年/今年刚结婚的新手夫妻（夫夫/妻妻/配偶 -- 同志新婚伴侣也算）吗？还是因为今年又有一些报税新制，正在研究该不该改变申报模式的老夫老妻呢？在五月正式报税之前，如果你想试算看看，我们做了新版的108 年报税电子表格（也就是今年 109年/2020年申报用的）：

点此链接进入 108 年报税电子表格

点链接进去填数据就可以直接使用啰！和财政部提供的官方电子表格比较不同的地方是，这张电子表格除了提供单身、夫妻归并计税的电子表格，也可以直接用来试算“夫妻分开计税”模式的结果喔！（夫妻分开计税需要算两次，也就是分开填写这张表单两次，并自行将两笔数据相加，不过只要用 Ragic 列表页加总的功能点一下就行了）

填写表单试算的方式很简单，只要在表单上“白底紫色框”的格子里，填入数据（主要是婚姻状态/计税方法、收入、免税额人数[就是你的申报户人数]、有无列举扣除额），系统就会自动帮你算该缴的税。夫妻分开计税的，要填两次，申报户填一次、分开计税者填一次，再将两者相加。（没有的就留空，像网编只要填 3 个格子，答案就出来了）（灰底粗体的也是系统算的，不用填）

需要输入的部分像这样（红框是多数状况下必填的）：

这里 Ragic （Ragic 是提供这个电子表格的平台，相关介绍看这里）除了帮你算结果，也会自动帮你做几件事：

① 如果你有列出“列举扣除额”，会帮你从标准扣除额/列举扣除额之间，选出一个比较低的，列出来当作后面计算的基准。（是否需要列举扣除额？你可以参阅这篇文章，不过记得文内的标准扣除额 9 万是往年数字，今年是 12 万哦）

② 如果你因为工作所需，每年需要付出高额的治装费或进修费用，今年开始你的“薪资所得扣除额”可以选择不采用齐头式的“每人 20 万”额度，而是依据你列出的专业支出总额来认列。如果你在“特定费用减除”的区块有填写你想认列的费用， Ragic 会帮你计算你列出来的项目总和是否大于 20 万，帮你在“20 万”跟你列的总数之间，选一个比较高的数字放在“薪资所得扣除额”。

③ 这几年所得税多了另一层“基本生活费”的保障，但你的“免税额＋被认定为基本生活所需相关的扣除额[可参阅此文]”要小于当年度的“基本生活费”，才适用以“基本生活费扣抵”来扣税，否则就单纯以原本的扣税额度来扣。因此，Ragic 在这边也会帮你比大小，取适用的额度来计算扣税额。（你可以在“基本生活费”的区块里，看我们的红字标记得知你有没有扣到）

简言之， Ragic 会根据你填的数据，自动帮你选出比较适用的方法来试算。数据都输入之后结果就会跑出来，像这样：

有个电子表格的好处是：每次谈到税务新制，新闻比较来比较去，夫妻报税该分该合比较划算，总得看一堆字夹数字，看得眼都花了。现在有了现成的表单，想比什么就输入表单里算一算，很多东西都简单多了！如果担心不清楚的话，后面我们会举一个案例，针对夫妻报税可以有的五种做法，一一实际试算、比较给你看。

在开始之前：所得税简述＆今年新制

综合所得税是每年 5 月报税，课税基准是前一年 1 月到 12 月的所得（以整年收入来计算）。课税的基本单元是“申报户”，如果是单身的话申报户可以只有自己一人，已婚的话就一定要跟配偶同一个申报户（夫妻归并报税，但可以分开计税）。另外可以列报扶养亲属，扶养亲属也要算进申报户。我们常讨论怎么报税比较划算，很大一部分就是在看要把谁纳入申报户（扶养），以及夫妻应该怎么计税。

从我们提供的电子表格单上，可以看出所得税的计算结构可以分成三个阶段： ① 第一步，把所得总额减掉“扣免额”/基本生活费，计算出所得净额，这是课税基准也是决定税率的依据。（为什么需要扣成“净额”的原因一样也推入荐参阅此文） ② 第二步，将净额乘以税率并扣掉累进差额，算出应纳税额 ③ 把退税扣税额扣掉。

跟去年相比，今年综所税相关的变革较少，主要是三项： ① 严格来说不算“新制”，而是每年依照全国每人可支配所得算出来的“基本生活费”新数字，今年由 每人 17.1 万调高到每人 17.5 万；② 因应长照社会新增的“长照特别扣除额”，符合标准者每位 12 万；以及只有极少数高薪族适用的“名模条款”——薪资所得特别扣除额得依据列举费用来扣除（财政部计算全国约只有 7 万人适用）。

今年疫情对报税影响？提早退税、六月底前缴税即可

最近全球疫情严峻，影响许多企业营运与个人生计，这部分政府有哪些措施会跟 5 月报税有关的呢？这里也先帮大家简要整理如下（2020/04/29更新）：

① 有可能直接减税，让今年要缴的税变少吗？根据财政部近期的说法，答案是“不太可能”，因为减税手段需要修法，缓不济急。（一般而言今年要缴的税，都是去年之前就要决定好并公告的，但若减税只能让“明年要缴的税”变少，自然缓不济急了）

② 可以申请晚一点缴税、延期缴税吗？

首先，目前报税/缴税时间已全面展延啰！财政部已公告，往年要在五月份报完缴完的税，今年截止期限改为 6/30，多一个月的展延期。另外，为了让大家现阶段手上的钱足够一点，退税的部分则提前操作。这部分相关措施请见这里。

另外，如果你因为依规定隔离等特殊情况，展延期限可以更长，根据财政部更早的一份公告，因武汉肺炎遭隔离治疗、居家隔离、居家检疫、集中隔离或集中检疫者，如果无法如期申报，可“延期申报”，或是“分期缴纳税捐”，最长可以延期一年。这部分公告详情（包含询问申请流程窗口电话）可见此链接。

③ 防疫补偿金要计入所得吗？根据近期媒体报导信息，财政部表示防疫补偿金不用计入所得申报。

同志新婚报税元年

另一个不算是“税务新制”，不过财政部会特别提出来提醒的，就是因为去年同婚专法通过，今年新增了许多同志新婚伴侣，这些新婚伴侣和异性恋夫妻一样，新婚的第一年享有一个跟之后不一样的特别权利，那就是可以选择要：① 当自己还单身，双方都分开申报所得税 ② 用新婚的身份，归并报税（可选择是否分开计税）。

该用单身身份分开报税？还是归并申报且归并计税？或者归并申报但分开计税？如果觉得推入算来推入算去很麻烦，可以直接用我们的电子表格分别试算几回看看。请见下面的说明。

“双薪夫妻”该归并还是分开计税？5+1种模式实地试算给你看

现行税法规定，除特定例外（例如前面讲的，新婚第一年），夫妻一定要“归并报税”，但可以“分开计税”。假如选择分开计税，还有几个选择题：（一）得选择要让配偶中的哪一方作为“分开计税者”（另一方以“户”为单元报税并享申报户相关的扣免额[注]）；（二）“分开计算”的标的是什么？可以有两种，一是只将薪资分开计算，二是“将所有所得都分开计算”。因此，加上归并计税的选项，一对夫妻总共会有五种计税方式可供选择（新婚夫妻则还有分开申报的选项，等于有六种）。

注：分开计税者，算“所得净额”时只能算跟个人有关的扣免额，主要是“免税额”与“薪资特别扣除额”。而夫妻二人的“标准扣除额”和全户的“基本生活费”，都要计入在“申报户”中。

哪种方式划算，会依夫妻的薪资所得高低、收入结构等有所不同。原则上：

(1)双薪家庭、夫妻一方薪资所得较高者，适合“薪资分开计税”

(2)夫妻收入高且非薪资收入多（包括投资、利息，会计师或模特儿等运行业务所得等），较可能适合所得分开计税。

怎样算是“较高”？非薪资收入多到怎样的程度才适合所得分开计税？试算才知道。

这边举例来说明试算方法。以下例子，用 108 年报税电子表格试算，得出“妻子（配偶2）所得分开”的报税方式最有利（案例仅供参阅）。

以丈夫的角度，输入这六格：“婚姻状况=已婚归并计税”，“薪资所得=1,000,000”，“配偶薪资=600,000”，“利息=180,000”“其他所得=220,000”“免税额70岁以下（人数）=3”，算出应缴税约 7.2万（72,120）元。（以妻子角度来算其实也是一样的）

(2)薪资分开计税，夫为分开计税者：5.7万

丈夫分开计税额：原理为只以丈夫薪资为依据来算税额。首先在“婚姻状况”输入“已婚分开计税1分开计税者”，配偶薪资留空，利息与其他收入都留空，只输入这两格：“薪资所得=1,000,000”，“免税额70岁以下（人数）=1”，算出应缴税约4.7万元(47,640)。

申报户应付税额：这里的综合所得净额，也就是课税的基数，是（夫妻归并计税时的所得净额 - 丈夫分开计税时的薪资所得净额），后者（丈夫分开计税时的薪资所得净额）在前面输入数据时，系统帮忙算过了。（可以先从上面的那次计算的“综合所得净额”字段里，找到算出来的值为“712,000”。）

接着创建一笔新纪录来算申报户应付的税额，输入这六格：“婚姻状况=已婚分开计税2纳税义务人”，“薪资所得=600,000”，“配偶薪资=1,000,000”，“利息=180,000”“其他所得=220,000”“免税额70岁以下（人数）=3”，此部分就是“夫妻归并计税时的所得净额”，会跟归并计税时的所得净额一模一样（在这边是 = 916,000）。

不过，因为这边要算的是分开计税的数字，根据系统设置，当“婚姻状况”选择“已婚分开计税2纳税义务人”，系统会退出必填字段请你选择是“薪资或所得分开？”依照情境，填“薪资”，系统在后面会退出另一个必填字段，请你填写“扣除另一方薪资所得净额”，以便计算出分开计税时我们真正需要的数字，这时就将上面找出来的“712,000”填入。这两个部分若忘了填，系统会强制要求填写。这样算出应缴税约 1 万（10,200）元。

将两笔数据合计（可以在列表上，两笔数据底下点一下“计算所有数据加总”）：

可得到薪资分开计税/夫为分开计税者总计应付税额： 47,640 + 10,200 =57,840元 （约 5.7 万元）

(3)薪资分开计税，妻为分开计税者：约 5 万

同样方式换个角色再跑一次，薪资分开计税/妻为分开计税者总计应付税额会是15,600 + 34,680 = 50,280元 （约 5 万元）

(4)所得分开计税，夫为分开计税者：约6.6万元

丈夫分开计税额：“婚姻状况=已婚分开计税1分开计税者”，配偶薪资留空，输入这四格：“薪资所得=1,000,000”，“利息=50,000”，“其他所得=120,000”，“免税额70岁以下（人数）=1”，算出应缴税约6.2万（62,040）元。

其他应付税额：这里直接重新计算课税基数，以妻子角度输入这六格：“婚姻状况=已婚分开计税2纳税义务人”，“薪资或所得分开=所得”，“薪资所得=600,000”，“利息=130,000”“其他所得=100,000”“免税额70岁以下（人数）=2”，算出应缴税约 4 千（4,200）元。

所得分开计税/夫为分开计税者总计应付税额：会是62,040 + 4,200 = 66,240元 （约6.6万元）

(5)所得分开计税，妻为分开计税者:约4.5万元

同理，所得分开计税/妻为分开计税者总计应付税额会是25,200 + 20,600 = 45,800元 （约4.5万元）

如果这个案例是去年新婚，选择分开申报

假设上面的案例是去年新婚，他们还可以选择以单身身份分开申报所得税（如前所说，是新婚第一年才有的选择权）。分开申报所得税的结果会是如何呢？我们假设孩子是配偶1 扶养的，那么配偶1 以单身身份申报所得税的试算结果会是：

以这对配偶的例子来说，就没有比归并申报划算了。

其他备注

其他问题？试试看就知道

前面举的其实都是相对单纯的情境，实际上还有很多情境、很多不同条件要比较，因此建议还是直接拿电子表格来玩玩看吧！有任何问题可以来信 support@ragic.com 跟我们说。