2019 夫妻报税/新制详解（附2020新版试算链接）

2020/3/18 更新：

点此链接进入 107 年报税电子表格

点链接进去填数据就可以直接使用啰！和财政部提供的官方电子表格比较不同的地方是，这张电子表格除了提供单身、夫妻归并计税的电子表格，也可以直接用来试算“夫妻分开计税”模式的结果喔！（夫妻分开计税需要算两次，也就是分开填写这张表单两次，并自行将两笔数据相加，不过只要用 Ragic 列表页加总的功能点一下就行了）

填写表单试算的方式很简单，只要在表单上“白底紫色框”的格子里，填入数据（主要是婚姻状态/记税方法、收入、免税额人数[就是你的申报户人数]、有无列举扣除额），系统就会自动帮你算该缴的税。夫妻分开计税的，要填两次，申报户填一次、分开计税者填一次，再将两者相加。（没有的就留空，像网编只要填 3 个格子，答案就出来了）（灰底粗体的也是系统算的，不用填）

需要输入的部分像这样（红框是多数状况下必填的）：

这里 Ragic （Ragic 是提供这个电子表格的平台，相关介绍看这里）除了帮你算结果，也会自动帮你做两件事：

① 如果你有列出“列举扣除额”，会帮你从标准扣除额/列举扣除额之间，选出一个比较低的，列出来当作后面计算的基准。（是否需要列举扣除额？你可以参阅这篇文章，不过记得文内的标准扣除额 9 万是去年数字，今年是 12 万哦）

② 这两年所得税多了另一层“基本生活费”的保障，但你的“免税额＋扣除额[可参阅此文]”要小于当年度的“基本生活费”，才适用以“基本生活费扣抵”来扣税，否则就单纯以原本的扣税额度来扣。因此，Ragic 在这边也会帮你比大小，取适用的额度来计算扣税额。（你可以在“基本生活费”的区块里，看我们的红字标记得知你有没有扣到）

简言之， Ragic 会根据你填的数据，自动帮你选出比较适用的方法来试算。数据都输入之后结果就会跑出来，像这样：

有个电子表格的好处是：每次谈到税务新制，新闻比较来比较去，夫妻报税该分该合比较划算，总得看一堆字夹数字，看得眼都花了。现在有了现成的表单，想比什么就输入表单里算一算，很多东西都简单多了！如果担心不清楚的话，后面我们会举一个案例，针对夫妻报税可以有的五种做法，一一实际试算、比较给你看。

在开始之前：所得税简述＆今年新制“4+2+2”

综合所得税是每年 5 月报税，课税基准是前一年 1 月到 12 月的所得（以整年收入来计算）。由于每年核定的“基本生活费”数额不同，近年税法也常修改，每年综合所得税的算法都会些微不同，所以自行试算税额时，记得注意电子表格适用的是不是今年报税用的哦！别拿明朝的剑斩清朝的官。另一方面，有些税务新闻在修法阶段就会陆续报导，但新修法律通常也还不适用于当年度，例如今（2019）年正在讨论的长照特别扣除额就跟今年报税无关。

课税的基本单元是“申报户”，如果是单身的话申报户可以只有自己一人，已婚的话就一定要跟配偶同一个申报户（夫妻归并报税，但可以“分开计税”）。另外可以列报扶养亲属，扶养亲属也要算进申报户。我们常讨论怎么报税比较划算，很大一部分就是在看要把谁纳入申报户（扶养），以及同一申报户下的夫妻应该怎么计税。

从我们提供的电子表格单上，可以看出所得税的计算结构可以分成三个阶段： ① 第一步，把所得总额减掉“扣免额”/基本生活费，计算出所得净额，这是课税基准也是决定税率的依据。（为什么需要扣成“净额”的原因一样也推入荐参阅此文） ② 第二步，将净额乘以税率并扣掉累进差额，算出应纳税额 ③ 把退税扣税额扣掉。

今年适用的综所税新制被媒体称为史上最复杂，不过我们整理了一下，觉得用三个面向：“四项扣除额调整、股利与所得税的最高级距税率调降、基本生活费调整”，把它分成“4+2+2”，共 8 个修改，好像其实就满简单了（吗）

（严格说来有些不能算是“新制”，例如基本生活费每年都会依照当年数据来核定，本来就会变。不过对我们升斗小民来说最重要的还是注意哪边算式要改啦～）

这边简述一下（非常简要，详情可以看上面的新闻链接和表单上的对应注解，单纯用于瞭解用，因为这张电子表格都帮你算了）：

（一）四项扣除额修改：对升斗小民较有利的 ①标准扣除额 ②薪资特别扣除额 ③身心障碍特别扣除额 ④幼儿特别扣除额 —— 除了标准扣除额提高，后面三项特别扣除额都提高到一人 20 万，保障受薪族、身心障碍，鼓励生养（幼儿）。对新婚夫妻来说，幼儿特别扣除额可以列为未来注意的项目。

（二）两项（越有钱越受惠的）税率调整：【甲】股利所得可选与所得税一起报，或是分开报税。由于分开报的话税率是 28%，因此实质上就是让所得税率 30% 以上的人可以选择不跟所得税一起报，股利课税税率天花板 = 28% 。（注：这里谈的是投资国内公司的股利所得，若是股号 F / KY 开头的国外公司并不适用）【乙】撤销 45% 税率，一样也是高税率人士受惠。一般小民的话，这两项跟我们没什么大关系。

（三）两项基本生活费相关变动（数额＋算法） ：数额的部分，107年基本生活费提高为 17.1 万元。算法的部分，排除薪资特别扣除额，纳入另外四项特别扣除额，让受薪族有机会受惠。这部分的变动，对一般受薪夫妻可能有的影响是：过去一般受薪族不太可能适用基本生活费，但现在有可能适用了。

“双薪夫妻”该归并还是分开计税？五种模式实地试算给你看

现行税法规定，除特定例外，夫妻要归并报税，但可以分开计税，其中，可以选择要让配偶的哪一方分开计税（另一方以“户”为单元报税并享申报户相关的扣免额）、“分开计税”可以再分成只将薪资分开计算，或将所有所得都分开计算。因此，加上归并计税，夫妻总共有五种计税方式可供选择。

注：分开计税者，算“所得净额”时只能算跟个人有关的扣免额，主要是“免税额”与“薪资特别扣除额”。而夫妻二人的“标准扣除额”和全户的“基本生活费”，都要计入在“申报户”中。

哪种方式划算，会依夫妻的薪资所得高低、收入结构等有所不同。原则上：

(1)双薪家庭、夫妻一方薪资所得较高者，适合“薪资分开计税”

(2)夫妻收入高且非薪资收入多（包括投资、利息，会计师或模特儿等运行业务所得等），较可能适合所得分开计税。

怎样算是“较高”？非薪资收入多到怎样的程度才适合所得分开计税？试算才知道。

以下例子，用 107 年报税电子表格试算，得出“妻子所得分开”的报税方式最有利（案例仅供参阅）。

(1)归并计税：7.2 万

以丈夫的角度，输入这六格：“婚姻状况=已婚归并计税”，“薪资所得=1,000,000”，“配偶薪资=600,000”，“利息=180,000”“其他所得=220,000”“免税额70岁以下（人数）=3”，算出应缴税约 7.2万（72,120）元。（以妻子角度来算其实也是一样的）

(2)薪资分开计税，夫为分开计税者：5.7万

丈夫分开计税额：原理为只以丈夫薪资为依据来算税额。首先在“婚姻状况”输入“已婚分开计税1分开计税者”，配偶薪资留空，利息与其他收入都留空，只输入这两格：“薪资所得=1,000,000”，“免税额70岁以下（人数）=1”，算出应缴税约4.7万元(47,640)。

申报户应付税额：这里的综合所得净额，也就是课税的基数，是（夫妻归并计税时的所得净额 - 丈夫分开计税时的薪资所得净额），后者在前面输入数据时，系统帮忙算过了，先从上面的那次计算的“综合所得净额”字段里，找出算出来的值为“712,000”。

接着创建一笔新纪录来算申报户应付的税额，输入这六格：“婚姻状况=已婚分开计税2纳税义务人”，“薪资所得=600,000”，“配偶薪资=1,000,000”，“利息=180,000”“其他所得=220,000”“免税额70岁以下（人数）=3”，此部分就是“夫妻归并计税时的所得净额”。

根据系统的设置，当“婚姻状况”选择“已婚分开计税2纳税义务人”，系统会退出必填字段请你选择是“薪资或所得分开？”依照情境，填“薪资”，系统在后面会退出另一个必填字段，请你填写“扣除另一方薪资所得净额”，这时就将上面找出来的“712,000”填入。这两个部分若忘了填，系统会强制要求填写。这样算出应缴税约 1.8万（10,200）元。

将两笔数据合计，可得到薪资分开计税/夫为分开计税者总计应付税额： 47,640 + 10,200 =57,840元 （约5.7万元）

(3)薪资分开计税，妻为分开计税者：5万

同样方式换个角色再跑一次，薪资分开计税/妻为分开计税者总计应付税额会是15,600 + 34,680 = 50,280元 （约5万元）

(4)所得分开计税，夫为分开计税者：约6.6万元

丈夫分开计税额：“婚姻状况=已婚分开计税1分开计税者”，配偶薪资留空，输入这四格：“薪资所得=1,000,000”，“利息=50,000”，“其他所得=120,000”，“免税额70岁以下（人数）=1”，算出应缴税约6.2万（62,040）元。

其他应付税额：这里直接重新计算课税基数，以妻子角度输入这六格：“婚姻状况=已婚分开计税2纳税义务人”，“薪资或所得分开=所得”，“薪资所得=600,000”，“利息=130,000”“其他所得=100,000”“免税额70岁以下（人数）=2”，算出应缴税约4千（4,200）元。

所得分开计税/夫为分开计税者总计应付税额：会是62,040 + 4,200 = 66,240元 （约6.6万元）

(5)所得分开计税，妻为分开计税者:约4.5万元

同理，所得分开计税/妻为分开计税者总计应付税额会是20,600 + 25,200 = 45,800元 （约4.5万元）

其他问题？试试看就知道

前面举的其实都是相对单纯的情境，实际上还有很多情境、很多不同条件要比较，因此建议还是直接拿电子表格来玩玩看吧！有任何问题可以来信 support@ragic.com 跟我们说。另外，如果你是单身薪水族、股票族等，想试算其他情境的话，也可以参阅这篇文章。